재무제표의 이해

 

1. 기업재무제표

기업의 경영에 따른 재무상태를 파악하기 위해 회계원칙에 따라 표시한 재무보고서

우리나라는 한국채택국제회계기준(K-IFRS)에 따라 작성하고 있다

 

재무상태표

일정 "시점"에 기업이 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과 경제적 의무인 부채, 자본에 대한 정보를 제공하는 보고서

차변에 자산, 대변에 부채와 자본을 기록한다.

총자산의 합계는 총부채와 총자본의 합계액과 정확히 일치한다.

기업의 정보이용자들에게 기업의 유동성, 재무적 탄력성, 수익성과 위험도 등을 평가하는 데 유용한 정보를 제공

 

손익계산서

일정 "기간" 동안의 기업의 경영성과를 나타내는 표

이익과 손실을 한 눈에 알 수 있도록 나타낸 계산서로 수익, 비용, 이익으로 구분

당해 회계기간의 경영성과를 나타낼 뿐만 아니라 기업의 미래 현금흐름과 수익창출 능력 등의 예측에 유용한 정보 제공

기업의 외부관계자들에게 경영활동 및 경영실적 등을 보여줌

 

현금흐름표

일정 "기간" 동안 해당 기업의 현금이 어떻게 조달되고 사용되는지를 나타내는 표

영업활동현금흐름, 투자활동현금흐름, 재무활동현금흐름으로 나누어 표시

향후 발생할 기업자금의 과부족 현상을 미리 파악 가능

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2. 개인재무제표(이하 모두 개인재무제표 관련)

개인의 재무상황을 나타내는 표로서 현재 재무상태를 정확히 파악하기 위해 작성

기업재무제표는 외부의 이해관계자들에게 기업정보를 전달하는 수단으로 사용되는 반면, 개인재부제표는 외부의 이해관계자가 없다.

개인재무제표는 기업재무제표처럼 표준화된 기준은 없지만, 개인 또는 가계를 하나의 경제 주체로 간주하여 소득/소비/투자활동과 관련된 가계의 재무활동에 초점을 두어 작성한다는 점에서 기업재무제표와 유사함

 

자산부채상태표(결과)

일정 "시점"에서 개인 또는 가계의 재무상태를 나타내는 표

자산, 부채, 순자산의 상태를 나타내며 항상 [총자산 - 총부채 = 순자산]이 성립되어야 함

 

현금흐름표(원인)

일정 "기간" 동안 발생한 현금흐름을 나타내는 표

일정 기간 동안 발생한 모든 금전적 유입과 유출을 단순화하여 기록함

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3. 자산의 분류

현금성자산 - 현금, 보통예금, 6개월 미만 CD

저축성자산

투자자산 - DC, IRP, 변액보험

사용자산

기타자산 - DB, 퇴직금

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4. 자산의 평가 - 아래를 제외한 항목은 모두 "자산부채상태표 작성일 당시 기준 평가금액"

현금성자산, 저축성자산 : 원금

상장주식 : 작성일 종가

비상장주식 : 거래가 또는 공정가치평가금액으로 평가한 금액

확정급여형 퇴직연금(DB), 퇴직금 : 자산부채상태표 작성일 당시 퇴직한다고 가정 시 받을 수 있는 예상퇴직급여

부동산이 아닌 실물투자자산, 미술품, 회원권, 보석류 : 자산부채상태표 작성기준일 현재 거래 가능한 가격

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5. 부채

단기부채 : 1년 이내에 원금을 상환할 의무가 있는 부채 ex 신용카드 미결제액, 납부해야 할 양수증, 미납부 세금, 신용한도대출(마이너스대출) 등

장기부채 : 1년 이상의 기간에 걸쳐 원금을 상환하는 부채 ex 주택담보대출, 자동차할부금, 학자금 대출 등

*부채 작성 시 현재 부채는 아니지만 부채가 될 가능성이 있다면(ex 보증) 이를 우발채무로 고려해야 하며, 자산부채상태표에 직접 작성하기보다 해당 내용을 "주석"으로 설명해두는 것이 좋다.

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6. 내가 쓰려고 물건을 구입할 때는 순자산의 변화가 없다.

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7. 자산부채상태표 작성 시 유의사항

자산의 분류는 자산이 지닌 속성이나 특성에 따라 분류하는 것이 일반적이나, 예외적으로 고객의 상황과 사용목적에 따라 분류해야 할 때도 있다. ex 특정 회원권을 보유한 고객이 회원권의 사용보다 투자목적으로 보유하고 있다면, 사용자산이 아닌 투자자산으로 분류

자산과 부채의 분류는 일관성이 있어야 함

자산과 부채는 근거자료에 의해 공정하고 객관적이며 일관성 있게 평가하여 기록한다

해당 사항이 없는 항목이라도 자산부채상태표상 항목은 표시한다. ex 장기부채가 없다고 해서 장기부채 항목 자체를 삭제하는 것이 아니라, 항목은 두고 값만 표시하지 않는다

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8. 현금흐름표 작성방법

유입 : 들어온 모든 소득(이자/배당/사업/근로/연금/기타) + 기타유입(적금만기금/현금화한투자자산/돌려받은대여금)을 기록

유출 : 저축 및 투자 + 고정지출 + 변동지출을 기록

고정지출	변동지출
개인이 임의로 조정하기 어려운 비용 금액변동이 거의 없어 비용예측이 가능 지속적/정기적으로 발생하는 지출	개인이 조정가능하고 비정기적으로 발생하는 지출
소득세, 기타 세금 사회보험료, 보장성보험료 부채상환원리금(원금과 이자 분리하여 기록) 월세, 아파트관리비, 각종 공과금	식비, 교통비, 통신비, 피복비, 의료비, 기부금

*신용카드 할부금액은 변동지출에 현금흐름표 작성기간 동안 결제가 완료된 금액을 기록하고, 결제잔액은 자산부채상태표상 단기부채로, 현금흐름표상 주석으로 기록해두어야 한다.

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9. 현금흐름표 작성 시 유의사항

유입은 소득뿐만 아니라 일정 기간 동안 유입된 모든 유입(ex 대출받은 경우 또는 보유하던 금융상품을 해지하여 현금으로 보유하고 있거나, 실물자산을 현금화한 경우 등)을 기록해야 한다.

유입되는 소득은 세전소득으로 기록함을 원칙으로 한다.

해당사항이 없는 항목은 항목 자체를 지우지 말고 값만 표시하지 않을 것

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10. 재무상태의 건전성과 성장성 분석

성장성 : "저축"이나 "투자"를 얼마나 하고 있는지, 노후준비를 위한 "저축"은 얼마나 하고 있는지

건전성 : 위 2개를 제외한 나머지

 

구분	단기적	장기적
건전성을 평가할 수 있는 지표	소비생활부채상환지표[현금흐름] 거주주택마련부채상환지표[현금흐름]	총부채부담지표[자산부채] 거주주택마련부채부담지표[자산부채]
건전성 + 성장성 모두 평가할 수 있는 지표	가계수지지표[현금흐름] 비상예비자금지표[현금흐름+자산부채] 보장성보험준비지표[현금흐름] 총부채상환지표[현금흐름]
성장성을 평가할 수 있는 지표	총저축성향지표[현금흐름]	금융투자성향지표[현금흐름] 금융자산비중지표[자산부채]